Факторинг. Учёт у покупателя

Напомним: по договору факторинга (договору финансирования под уступку денежного требования) одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Покупателю необходимо отразить в программе следующие учётные операции:
1
Поступление товаров в программе отражается документом «Поступление
(акт, накладная)», вид операции «Товары (накладная)».
В шапке документа указываются:

  • реквизиты накладной поставщика;
  • дата поступления товаров;
  • поставщик товаров (элемент справочника «Контрагенты»);
  • договор на поставку товаров (элемент справочника «Договоры»);
  • склад, на который оприходованы товары (элемент справочника «Склады»).
В табличной части указываются:

  • «Номенклатура» – поступивший товар (элемент справочника «Номенклатура»);
  • «Количество» – количество товара;
  • «Цена» – цена товара;
  • «% НДС» – ставка НДС;
  • «Счёт учёта» – 41.01 «Товары на складах»;
  • «Расходы (НУ)» – «Принимаются».
В форме документа также указываются реквизиты счёта-фактуры поставщика.

Для отражения операции в бухгалтерском учёте и налоговом учёте и для целей
налога при УСН документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерского и налогового учёта вводится проводка, отражающая поступление товаров, на стоимость товаров с учётом НДС.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении
документа в регистр накопления «Расходы при УСН» вводится приходная запись по
расчётному документу «Поступление (акт, накладная)» со статусом оплаты расходов
УСН «Не списано, не оплачено».
2
Перенос задолженности с поставщика на факторинговую компанию в программе отражается документом «Корректировка долга», вид операции «Перенос
задолженности».
В шапке указываются:

  • «Перенести» – «Задолженность поставщику»;
  • дата документа – дата уведомления об уступке права требования по договору факторинга;
  • «Поставщик (кредитор)» – поставщик, задолженность которого переносится (элемент справочника «Контрагенты»);
  • «Новый поставщик» – факторинговая компания согласно уведомлению об уступке права требования (элемент справочника «Контрагенты»);
  • валюта расчётов.

В табличной части на вкладке «Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)» указываются:

  • «Договор» – договор, задолженность по которому переносится (элемент справочника «Договоры»);
  • «Новый договор» – договор, на который переносится задолженность (элемент справочника «Договоры»);
  • «Документ расчётов» – документ расчётов, задолженность по которому переносится (субконто по счёту учёта задолженности перед поставщиком);
  • «Сумма» – переносимая сумма;
  • «Сумма расчётов» – сумма по договору факторинга;
  • «Счёт учёта» – счёт, на котором была учтена задолженность перед поставщиком;
  • «Новый счёт» – счёт, на который переносится задолженность.
Табличная часть может быть заполнена по команде «Заполнить» – «Заполнить
остатками по взаиморасчётам».

Для отражения операции в бухгалтерском учёте и для целей налога при УСН
документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка, отражающая перенос задолженности.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении
документа вносятся записи в регистр налогового учёта «Расходы при УСН»:

  • расходная – с учёта списывается расход по расчётному документу «Поступление (акт, накладная)» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено» на сумму переносимого расхода;
  • приходная – к учёту принимается расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено».
3
Оплата товаров факторинговой компании отражается документом «Списание
с расчётного счёта», вид операции «Оплата поставщику».
В документе указываются:
  • дата документа – дата списания денежных средств;
  • номер и дата платёжного поручения;
  • получатель денежных средств (элемент справочника «Контрагенты»);
  • сумма платежа;
  • договор, на основании которого осуществляется платёж (элемент справочника «Договоры»);
  • ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются товары;
  • статья движения денежных средств с видом «Оплата товаров, работ, услуг и иных оборотных активов» (элемент справочника «Статьи движения денежных средств»);
  • счёт расчётов – 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счёт авансов: 60.02 «Расчёты по авансам выданным»;
  • погашение задолженности – «По документу» и указывается оплачиваемый документ поступления.
Для отражения операции в бухгалтерском учёте и для целей налога при УСН
документ необходимо провести.

Бухгалтерский и налоговый учёт при ОСНО

При проведении документа в регистр бухгалтерского и налогового учёта вводится проводка, отражающая оплату за товары.

Налоговый учёт при УСН

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учёта «Расходы при УСН»
и «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)».

В регистр накопления «Расходы при УСН» вносятся записи:

  • расходная – с учёта списывается расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано, не оплачено» на сумму оплаченного расхода;
  • приходная – к учёту принимается оплаченный расход по расчётному документу «Корректировка долга» со статусом оплаты расхода «Не списано».
Списание с учёта расходов на приобретение товаров со статусом «Не списано» в
программе производится при отражении реализации товаров.