НДС 20% – подарок или расход?

Увеличение ставки НДС с 1 января 2019 года – главное событие для бизнеса в 2019 году. Как она отразится на налогоплательщиках, каков переходный период? Эти вопросы сейчас занимают умы многих руководителей и бухгалтеров. Важно понимать, что изменения коснутся не только тех организаций, кто обязан платить НДС, но и тех, где используются онлайн-кассы.
Если продашь товар до 31 декабря 2018 года – заплатишь с него только 18% с добавленной стоимости. Если же покупка совершена после 31 декабря 2018 года, приобретённая по ставке 18%, то заплатишь 20% с добавленной стоимости плюс 2% с полной стоимости (так как вычету подлежать будут только входящие 18%). Вследствие чего бюджет получит весьма немало бонусов. Повышение ставки НДС, безусловно, важная поправка 2019 года и требует дополнительных разъяснений, часть которых затронем в статье. Более подробно, как пользователю онлайн-кассы (ККТ) перейти на ставку НДС 20% с минимальными потерями, будет рассказано нашими специалистами на Едином семинаре 19 декабря.
Увеличение основной ставки НДС
С 1 января 2019 года ставка НДС составит 20%. В письме от 3 октября 2018 года
№ ЕД-4-20/19309@ налоговая служба пояснила, что в связи с повышением ставки НДС подготовлен проект приказа ФНС России, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты:
  • сумма НДС чека по ставке 18%,
  • сумма НДС чека по расчётной ставке 18/118.
Государственная регистрация приказа запланирована на IV квартал 2018 года. Поэтому после государственной регистрации (но не ранее 1 января 2019 года) в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) указывать сумму НДС, а также производить расчёт необходимо по ставке 20% (20/120).
Рассмотрим пример.
Стороны заключили договор оказания услуг в 2018 году. По его условиям стоимость услуг с учётом НДС составляет 70 800 рублей (60 000 рублей – стоимость без учёта налога и 10 800 рублей – НДС по ставке 18%).
Заказчик внёс 50-процентную предоплату в счёт оказания услуг в 2018 году, с которой исполнитель в 2018 году заплатит авансовый НДС в размере 5 900 рублей (35 400 рублей х 18/118), а заказчик примет его к вычету. После оформления акта приёма-передачи в 2019 году исполнитель заявит вычет авансового НДС (в размере ранее уплаченной суммы), а со стоимости услуг по договору заплатит НДС по повышенной ставке 20%.
Несмотря на отсутствие официальных разъяснений, полагаем, что стороны договора в условиях изменившихся ставок после аванса могут поступить так:
1. Оставить стоимость услуг неизменной. В таком случае разницу в 2% между прежней и новой ставкой налога исполнитель перечислит за счёт собственных средств или договорится с заказчиком о доплате этой суммы.
2. Изменить стоимость услуг без НДС. В связи с этим потребуется внести изменения в первоначальный договор (например, путём оформления дополнительного соглашения), в котором окончательная стоимость по договору с НДС останется прежней, а стоимость без учёта налога будет ниже. Так, в допсоглашении, стороны вправе прописать, что стоимость услуг без НДС составляет 59 000 рублей, а НДС по ставке 20% – 11 800 рублей (итоговая стоимость с учётом налога остаётся прежней – 70 800 рублей).
Для этого компаниям и ИП нужно будет «перепрошить» кассы до 1 января 2019 года. Эту работу выполнят технические специалисты, которые обслуживают ККТ, в том числе специалисты фирмы КАМИН.
Как учесть повышение ставки НДС при возврате товара в 2019 году
Вопрос. Ставка по НДС с 01.01.2019 года повышается до 20%. Как облагается НДС у покупателя, если поставка была в декабре, а возврат товара – в январе?
Ответ. С 2019 года НДС облагается по ставке 20% при возврате качественного товара, а также при возврате некачественного товара, принятого к учёту у покупателя. Ставка НДС в данном случае не зависит от даты поставки.
Порядок обложения НДС у покупателя зависит от того, по какой причине товар возвращается.
1. Если возвращается качественный товар, то он облагается НДС как обычная реализация, поскольку право собственности на товар переходит от покупателя обратно продавцу. В результате покупатель становится продавцом и должен отразить данную операцию как реализацию товара
(п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно.
Для возврата товара в целях НДС необходимо определить момент возникновения налоговой базы. Так как возврат товара мы рассматриваем как реализацию, то этот момент по общим правилам – день отгрузки. Для расчёта НДС умножаем налоговую базу на ставку налога. Ставка налога
с 01.01.2019 года будет увеличена с 18% до 20%. Таким образом, при возврате товара покупателю с 01.01.2019 года необходимо учитывать ставку НДС 20%. Счёт-фактура на возврат выставляется с соответствующий ставкой налога.
2. Если возвращается некачественный товар, то обложение НДС зависит от того, принял ли покупатель товары к учёту. Если товары к учёту приняты, то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации. Для этого на дату возврата рассчитывается НДС по ставке 20%, затем выставляется счёт-фактуру на возврат с аналогичной ставкой налога.
Если товары к учёту у покупателя не приняты, то НДС начислять не нужно. Счёт-фактуру на возврат товара в этом случае покупателем не выставляется (письмо Минфина РФ от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).
Следует учитывать, что в связи со сложившейся ситуацией, сервисные центры будут загружены заказами на соответствующие услуги (на территории РФ зарегистрировано
более 2,2 млн. ККТ), бизнесменам необходимо позаботиться о настройке своих ККТ заблаговременно. При этом надо предусмотреть тот момент, что до 31 декабря 2018 года включительно фискальные документы должны формироваться по старому образцу. Значит надо вместе со специалистами продумать схему обновления ККТ, которая позволит продолжать работу торговой точки без потери времени и прибыли.
Предприниматель должен учитывать и тот факт, что услуги по перенастройке ККТ платные, соответственно, организациям и ИП придётся нести дополнительные расходы. На стоимость работ может повлиять модель кассового аппарата и сложности операций с ней. Дороже, скорее всего, будет обновление касс старого типа, которыми нельзя управлять дистанционно.
Нужна консультация или помощь? –
оставьте заявку на нашей страничке
1c-kamin.ru/54-fz
или позвоните (4842) 27-97-22 доб. 1111
Наши специалисты обязательно вам помогут!

Ирина Стрелина,
руководитель направления 54-ФЗ фирмы КАМИН
тел.: (4842) 27-97-22 доб. 1111
e-mail: kkt@kamin.kaluga.ru